尊敬的学员您好,本周四晚(7月16日)22:00-05:00 平台将进行系统升级,届时会给您造成一定的使用影响,敬请谅解!

一个指标轻松预警税负异常!2019年税务稽查重点提醒!


击左上「御财府」LOGO可进入官网首页


说到企业税负,会计和老板都十分关心!自从有了全国协查系统、电子底账系统和“金三”系统的严密控管,并通过大数据分析,企业税负一旦发现异常,你就有可能被“盯上”

不信,我们从下面的例子来看看!

??????

案例一

最近,山东省乳山市国税局稽查局根据疑点信息,对当地某印染企业实施税收稽查。


乳山市国税局稽查局税务人员利用征管系统进行涉税信息分析时发现,某印染公司增值税税负为0.24%,与同行业平均税负3.8%相比差距较大。结合税负率畸低和成本列支异常两个疑点,税务人员认为,该企业多列成本的嫌疑很大。


检查后发现,该企业购进煤炭并从第三方取得增值税专用发票列支成本61.8万多元,抵扣税款10.5万元。


最后下达了税务处理处罚决定书:

补征税款46.79万元,滞纳金2.6万元,并处罚款23.3万元。

本来想“避税”,结果被追回税款不说,还严重影响了以后的企业信用等级。

这真是赔了夫人又折兵!

案例二

2018年,湖南省郴州市苏仙区国税局评估人员在对辖区内某供电公司的纳税资料进行案头分析时,发现企业账务疑点重重。


经检查,评估人员发现,该公司2016年税负为5.32%,2017年税负为3.06%,2018年1月~9月税负为2.89%。在生产经营没有大变动的情况下,税负大幅下降,疑点明显。再经调查发现该公司4699万元预收账款未及时结转销售收入、营业外收入少计提销项税额等问题。

最后责该公司自查调整应补增值税866万元。

类似上面的例子还有很多很多,所以企业一定要自行检查税负是否异常,不然就先想好理由吧!幸运的也许只是补缴漏掉的税款,不幸的可能让企业陷入信用和资金危机。

什么是税负?什么是税负率?

税负就是实际缴纳的税款占收入的比例,税负是指实际计缴的税款占相对应的应税销售收入的比例。


不同行业,不同地区,税局会根据当地、同行业来定一个税负。如果企业低于这个税负,系统就会发出预警,这时税局就会让你自查,甚至稽查。


一、例如部分增值税预警税负率(仅供参考,具体可咨询当地主管部门)


小规模纳税人税负率基本就是征收率。


一般纳税人的税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入*100%

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额


注1:

对实行“免抵退”的生产企业而言,应纳增值税包括了“出口抵减内销产品应纳税额”。


注2:

通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数。


农副食品加工 3.50%

食品饮料 4.50%

纺织品(化纤) 2.25%

纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品 2.91%

造纸及纸制品业 5.00%

建材产品 4.98%

化工产品 3.35%

医药制造业 8.50%

卷烟加工 12.50%

塑料制品业 3.50%

非金属矿物制品业 5.50%

金属制品业 2.20%

机械交通运输设备 3.70%

电子通信设备 2.65%

工艺品及其他制造业 3.50%

电气机械及器材 3.70%

电力、热力的生产和供应业 4.95%

商业批发 0.90%

商业零售 2.50%

其他 3.50%


二、部分企业所得税预警税负率(仅供参考,具体可咨询当地主管部门)


所得税税负率,为年度交纳所得税税额占该企业收入总额的百分比。每月预缴的企业所得税也要算在内,就是一个年度所有缴纳的企业所得税税额都要算在内。


租赁业 1.50%

专用设备制造业 2.00%

专业技术服务业 2.50%

专业机械制造业 2.00%

造纸及纸制品业 1.00%

印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00%

饮料制造业 2.00%

医药制造业 2.50%

畜牧业 1.20%

通用设备制造业 2.00%

通信设备、计算机及其他电子设备制造业2.00%

塑料制品业 3.00%

食品制造业 1.00%

商务服务业 2.50%

其他制造业——管业 3.00%

其他制造业 1.50%

其他建筑业 1.50%

其他服务业 4.00%

其他采矿业 1.00%

皮革、毛皮、羽毛(绒)及其制品业 1.00%

批发业 1.00%

农副食品加工业 1.00%

农、林、牧、渔服务业 1.10%

木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00%

零售业 1.50%

居民服务业 1.20%

金属制品业——轴瓦 6.00%

金属制品业——弹簧 3.00%

金属制品业 2.00%

建筑材料制造业——水泥 2.00%

建筑材料制造业 3.00%

建筑安装业 1.50%

家具制造业 1.50%

计算机服务业 2.00%

化学原料及化学制品制造业 2.00%

工艺品及其他制造业——珍珠 4.00%

工艺品及其他制造业 1.50%

废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50%

非金属矿物制品业 1.00%

纺织业——袜业 1.00%

纺织业 1.00%

纺织服装、鞋、帽制造业 1.00%

房地产业 4.00%

电气机械及器材制造业 2.00%

电力、热力的生产和供应业 1.5%

道路运输业 2.00%

会计如何自查?

税负变动异常的指标:

税负变动率=(本期税负-上期税负)/上期税负*100%


当纳税人自身的税负变化过大,可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、或者虚开发票等问题,会计要赶紧自我检查。

重要提醒:


1、税负是一个动态统计数据,只有在特定的条件下有一定的参考价值,有些时候,税负低是有正常理由的。如:市场不景气,产品滞销等;


2、进销匹配、税负均衡、依法开票、合规入账是财务人员必须具备的做账技能;


3、不要忽视涉税评估指标,数据异常是税务稽查发现问题的线索,如开具增值税专用发票销售额占比接近100%、农产品收购发票占比过高甚至100%等就很容易被稽查


4、每月申报之前,从业务的真实、完整、准确的角度进行自查、当关键指标出现异常时,对异常原因及时自我检查、调整;


5、不仅要和自己不同年度纵向对比,还要注意和同行业进行横向对比。

⊙素材来源自:众智财税智库、平凡的会计人


税务
分享到

评论文档  0次评论
您可以输入140个字
验证码: 看不清楚?换一张
showMod:0
机构Code:fcouncil