今天学员问题:企业收到了客户预付货款113万元,但是尚未发货,能否先给客户开具发票后发货?如何做账?

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问题

企业收到了客户预付货款尚未发货,能否先给客户开具发票后发货?

答复

可以的。不属于虚开发票。

开具了发票,增值税纳税义务就发生了,需要提前缴纳增值税,但是会计上以及企业所得税上的纳税义务并未发生。

账务一

借:银行存款  113万元

贷:预收账款  100万元

     应交税费-应交增值税-销项税额 13万元

账务二

后续货物发出:

借:预收账款 100万元

贷:主营业务收入 100万元

结转销售成本:

借:主营业务成本 90万元

贷:库存商品    90万元

参考

《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第39号  )解读:

纳税人对外开具的销售货物的增值税专用发票,纳税人应当拥有货物的所有权,包括以直接购买方式取得货物的所有权,也包括“先卖后买”方式取得货物的所有权。所谓“先卖后买”,是指纳税人将货物销售给下家在前,从上家购买货物在后。


来源:郝老师说会计

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账务
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